各位外籍股东、外商投资企业的朋友们，今天要和大家聊一件大事——2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的分红，不再免税了。这项政策变化有多大？简单说：过去外籍个人从外商投资企业拿分红，个税一分钱不用交。从今年9月1日开始，统一按20%税率缴纳个人所得税。

一、政策变了什么？

政策依据是财政部、税务总局2026年第27号公告。这份公告做了两件事：

第一，取消了外籍个人的分红免税待遇。自1994年起施行的“外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税”政策，正式退出历史舞台。

第二，明确了按20%税率征税。外籍个人取得的分红，按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，适用20%的比例税率。

需要特别说明的是：外籍个人在境外缴纳的税款，可以按规定在中国申请税收抵免；同样，在中国缴纳的个税，也可以向其居民国申请抵免，避免双重征税。

二、最要命的时间点：以“实际支付时间”为准

很多人以为，只要股东会决议在9月1日之前作出，就不用交税。这个理解是错的。

政策明确规定：以“实际支付时间”为计税标准，不以股东会决议时间为准。只要分红在2026年9月1日及以后实际支付到外籍个人账户，就要按20%扣缴个税，没有过渡期、没有缓冲期。

举个例子：

某外商投资企业2026年6月召开股东会，决议分配利润1000万元给外籍股东，但资金一直留在公司账上。2026年10月，公司实际将1000万元汇入该外籍个人账户。结果：这1000万元需要按20%缴纳个税，即200万元。

如果这笔钱在8月31日之前已经支付出去，则不涉及此政策。所以，时间就是金钱，这句话在这里体现得淋漓尽致。

三、谁来交税？怎么交？

Ø 扣缴义务人：外商投资企业。企业向外籍个人支付分红时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。

Ø 如果企业没有扣缴怎么办？外籍个人需要在取得所得的次年6月30日前自行申报缴纳税款。若税务机关通知限期缴纳，则须按期限缴纳。

四、有一个“省钱通道”：税收协定优惠

如果外籍个人是与中国签订了避免双重征税协定（或安排）的国家（地区）的税收居民，可以申请享受协定规定的优惠税率。部分协定对股息规定的税率可能是10%甚至5%，比20%低不少。

但这里有几个关键点要注意：

第一，必须提前备案。非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。

第二，需要证明“受益所有人”身份。享受股息条款协定待遇的，应留存证明“受益所有人”身份的相关资料，这是防止“滥用协定”的核心要求。

第三，身份证明材料要备齐。包括：由缔约对方税务主管当局开具的税收居民身份证明、与所得有关的合同协议或支付凭证等权属证明资料。

实操建议：如果你可能适用协定优惠税率，建议在分红支付前就联系主管税务机关，提前准备好备案材料。备案通过后再支付分红，可以直接按优惠税率扣缴，避免先按20%交了再申请退税的麻烦。

五、建议

建议一：立刻梳理分红安排。检查是否有已决议但尚未支付的分红。如果确实需要支付且金额较大，务必评估税务成本，避免因时间节点选择不当而多缴税款。

建议二：核查税收居民身份。确认你是否符合享受税收协定优惠的条件。如果你是中国税收居民，那20%的税率没有商量余地；如果是协定国居民，积极争取10%甚至5%的优惠税率。

建议三：提前完成协定待遇备案。不要等到分红支付当天才想起来申请优惠。建议至少提前一至两个月准备材料，包括税收居民身份证明、受益所有人证明材料等。

建议四：与专业顾问沟通。跨境税务涉及多国法律和税收协定的交叉适用，个案差异非常大。建议在做出重大分红决策或信托安排调整之前，咨询熟悉跨境税务律师或税务师。

随着全球税收透明化（CRS2.0）的加速推进，跨境税务合规已经成为不可回避的趋势。与其被动应对，不如主动规划。如果你对上述政策有任何疑问，或者需要针对自身情况进行税务方案设计，欢迎随时与我联系。