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为何百强企业选择投资美国德拉瓦州?

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德拉瓦(又名:达拉华),位于美国东岸,是美国第二最小的州。德拉瓦具有民主的制度,现有八十万人口,通行语言是英语。世界财富五百强的公司其中超过一半是在德拉瓦成立注册,而三分之一的纽约证券交易所和美国证券交易所上市公司亦在德拉瓦成立注册。

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◆美国公司税务申报

美国公司管理部门要求美国境内公司在进行注册、运营后进行公司的年检和税务申报。美国公司年检对于本土公司相对比较简单,但是税务的申报有一定的要求。美国税法的纷繁复杂是众所周知的。首先,除美国之外,对其永久居住在另一个国家的公民来源于外国的所得,世界上几乎没有其他国家主张课税,但美国保留对其公民全球所得税的权力,无论他们居住在哪里(《联邦税法典》第一条,第二条d,第7701条a(30))。不仅如此,在美国,个人于既定年度中物理存在超过183天,通常就足够对其那一年的全球所得课税;如果其前两年也曾在美国,这个期限要求会更短。

对于非美国居民,非美国绿卡的持有者,在美国没有经营的美国公司的控股人,如果设立LLC的公司于特拉华或俄勒冈州以及内华达州,除了固定的特许经营税外,州和联邦的税收基本可以免除。

美国联邦税号是美国公司的税号,是美国公司报税的号码,联邦税号具有唯一性,每个美国公司对应一个税号,记录着公司的纳税情况,如果没有税号,美国公司将无法进行纳税申报。联邦税号也称为EIN,EIN是Employer Identification Number(雇主识别号码)的缩写形式。

◆德拉瓦州公司税务优势

德拉瓦州税务概况

德拉瓦州无销售税、个人财产税或存货税以及无形财产税等。若在德拉瓦州内没有实质交易的公司,不须向州政府缴纳所得税。非德拉瓦州居民,也不须就其拥有股份在德拉瓦州内缴税。此外,如果在美国没有营业行为,就不必缴纳联邦收入税。因此德拉瓦州若正确登记使用,依规划操作,可达免税之效。

如不在美国经营商务活动,德拉瓦成立注册的有限公司或有限责任公司均毋须缴纳州政府入息税,只须缴纳一种税相:年度特许经营税。有限公司须于每年三月一日前缴交年度特许经营税,而有限责任公司则须于每年六月一日前缴交。持标准最低股本的有限责任公司每年须缴付特许经营税三十五美元,另加年度特许经营税报告存盘费用二十五美元。有限责任公司的特许经营税为二百美元。

德拉瓦州税务剖析

众多企业选择美国德拉瓦州主要是因美国公司具有良好形象,有时甚至会利用在美国德拉瓦州设立控股公司转投资至国内或是其他国家。但很多企业在透过德拉瓦州公司转投资其他国家时常忽略相关之税务风险,设立德拉瓦州公司之相关税务风险可分为两方面简单分析如下:

(1)漏未申报美国所得税。

(2)漏未申报美国海外金融帐户申报表(简称FBAR表格)。 

德拉瓦州公司是否要申报美国税?很多人在设立德拉瓦州公司之前,可能都会误以为德拉瓦州完全不用申报美国税,但事实上此观念可能不完全正确,德拉瓦州是否应申报美国税需考量下列事项: 

A、设立S或C公司:则此德拉瓦公司全球所得均需课税。 

B、设立有限责任公司(Limited Liability Company; 简称LLC):首先要说明的是,美国对LLC的股份持有者称为会员(member)而非股东。 

假设此LLC的仅有单一非美国籍会员,该LLC本身在税务上易被视为受忽视个体(disregarded entity),并可以不用申报公司所得税,该单一会员必须针对透过此LLC所取得的美国关联所得(effectively connected)申报美国所得税。

假设此LLC有多个非美国籍之会员,则LLC本身不报税,全部的合伙股东要申报Form 1065合伙税表,这些合伙股东全部受合伙的课税规范,合伙组织之外国会员取得美国关联所得需缴纳美国所得税。

由以上的分析可以发现,透过德拉瓦州设境外公司转投资至其他各国不是保证完全免税的,而且美国关联所得认定极为复杂,以致于有很多情况可能导致德拉瓦州公司需申报并缴纳所得税。

美国税务法制赋予税务局(Internal Revenue Service)权利调查美国公民、任何人或任何营业行为从美国所赚取之收入予以课税,不过,若由非居民拥有的L.L.C.公司和公司来源所得非来自美国,则美国无权利查定课税。但该公司如有美国当地来源所得则需作税务申报。

 

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